精益财务是什么,新常态下精益财务管理的几点思考

摘要:随着市场环境的深刻变化和经济下行压力的不断加大,企业面临的增长速度回落、库存商品增加、结构空间变窄、需求拐点到来这“四大难题”愈加凸显。精益管理成为行业走创新的内涵式节约发展的必选项,财务管理作为企业管理的核心,大力推进精益财务管理显得尤为迫切和重要。新常态下,精益财务管理应转变观念,创新思路,在正确理念的引导下,注重管理会计运用加强成本过程控制,强化完善全面预算管理,重视资金运营管理,精确资产投资管理决策,保证财务管理适应新常态下角色转变。

当前,我国经济处于新常态下,增长速度正从高速增长转向中高速增长,经济发展方式正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长,经济结构正从增量扩能为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整,经济发展动力正从传统增长点转向新的增长点。随着经济下行压力的不断加大、市场环境的深刻变化、控烟履约的深入推进,烟草企业发展面临的形势更加严峻,增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近这“四大难题”愈加凸显。2016年度在调结构、去库存中出现多年以来的整体销售下滑。企业过去被高速增长掩盖的矛盾和问题逐渐显现出来,投资扩张轻视了资产效益的体现,结构提升轻视了成本过程的控制,效益高企轻视了费用开支的节约,现金积累轻视了沉淀资金的运作等。这些问题的破解,都要求我们必须摒弃旧的思维模式,努力寻找财务新视角,创新精益财务管理思路,为行业战略目标的实现做出新的更大的贡献。

精益财务管理,要以“精益管理”的思想为出发点,在企业的筹资、投资、运营、分配过程中,消除和减少无价值的活动,全面优化提升资金、资产、资本、投资、资源等管理。要强化财务管理在企业价值链管理中的核心地位和作用,充分运用精益思想、先进分析工具和科学方法,加强成本费用控制,狠抓预算管理、成本费用管理以及资金、资产、投资、资源管理,推进降本增效。具体实施过程应该重点把握以下几方面:

一、管理会计是企业迅速适应新常态的重要工具

财政部2014年《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》的发布,不仅是推动经济转型升级的迫切需要,是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求,还是会计改革与发展的重要方向。目前新技术与管理创新融合,为管理会计注入了新的活力,充实了新的内涵。在错综复杂的经济环境中,企业自身无法控制外部环境,但对于内部管理的精益提升,企业可以决定和控制。从企业内部入手的管理,管理会计是极为有效的管理工具。

基于管理会计的核心理念是对价值的创造与维护进行分析,不同于以往的财务会计、税务会计等外部会计,与成本会计这些原来的内部会计相比有更大改进,在降低成本、提高利润方面的关键作用。例如:物流管理应用管理会计,应以物流成本为中心,通过对物流成本分析,对物流活动进行预测、决策、规划和控制,通过对物流成本习性的研究、费用水平的推测及控制,以及不同物流方案的比较,为有关部门制定决策服务,以实现物流活动的最优化和企业效益的最大化。

企业应根据实际逐步引用作业成本法、价值流分析法等管理会计工具,建立和完善以盈利结构分析、盈利路径管理为重点的管理会计内部报告体系,为企业决策层提供有效的决策支持信息。

二、以全面预算管理强化精准管控力

当前企业预算管控局限于业务招待费、食堂费用、会议费、维修费等重点费用,对精准管控力度更是仅有业务招待费、食堂费用。企业需要进一步落实完善全面预算管理,强化对各项成本费用的精准管控。

1.健全定额标准体系。定额标准是预算管理科学化和规范化的基础,建立完善定额标准体系,以成本定额、费用定额、资产定额为重点,兼顾先进性、科学性和实用性,统筹规划,分类分项搭建,不断丰富完善,同时强化信息支撑,动态应用管理,逐步建立起覆盖物资采购、资产配置、人力资源管理、各项费用管理等方面的公司内部定额标准体系,形成包括定量、定额和定率标准的成本费用定额标准指标库,实现定额标准的科学制定、有效管理和全面应用,夯实预算管理基础,避免预算编制主观随意。

2.科学编制和调整预算。运用精益思想构建严格预算编制程序,围绕公司发展规划和年度目标,以成本费用利润率明显提升、生产管理成本占比明显下降、对标指标水平同比提升为指导原则,牢牢把握定额标准这一基础,精准编制预算方案,科学分解落实成本费用、预算执行类指标,形成科学高效的资源配置机制,保证预算工作不为形式、不走过场,发挥预算管理在公司生产经营中的引领作用。

3.更加关注预算执行考核。明确各级预算管理岗位责任和目标,将预算管理、成本控制的要求及相关指标纳入目标管理、绩效考核系统,完善归口管理机制。严格控制预算执行进度,扩大刚性控制,密切跟踪监控预算执行情况,定期编制预算执行报告与分析,及时发现预算执行偏差,分析具体原因,引导各责任主体围绕目标查找差距,分析不足,改进工作,采取措施,强化考核,保证预算执行到位。加强各项预算指标的考核,充分发挥预算的激励和约束作用。

三、资金运营管理愈显重要

随着行业国有资本收益、专项税后利润等上缴比例不断提高,存量资金增长乏力,甚至可能出现倒减。另外,近年来央行的连续降息,要想实现货币资金的保值增值,提高资金收益在税利指标中的贡献度,加强资金的运营管理尤为重要。 目前因比较充裕的资金,企业对资金支付及往来账款管理较为宽松,更没有运用科学手段进行资金决策或利用信用政策。

在新常态下,企业一方面要优化存款结构,在保证必要的流动性的同时,提高定期存款和协定存款比重,适当延长部分定期存款的定期年限,并加强银企合作,抓住利率市场化改革的机遇,争取更优惠的条件和更优质的服务,保证利率水平,必要时,可以采取公开招投标的形式确定资金存放的合作银行。另一方面,要加强营运资金管理,全面统筹资金归集和使用,研究营运资金收支平衡点。在资金流入方面,及时归集和统计;在资金流出方面,加大对卷烟购进、大额费用与投资等资金使用特点开展调研,科学预测资金支付,量入为出的基础上增加资金收支预测频次,提高活期账户存量资金转为定期或协定存款的效率;同时合理安排货物采购等资金使用,减少库存商品的资金占用。

四、财务监管增强成本控制力度

1.科学优先的理念。科学优先就是以科学方法所获得信息资料及直接研究结果作为决策参考,而不在决策前增加非科学的各类政治、社会关系等因素修正资料作为领导决策依据。财务管理作为企业管理中专业性最强的部分,应该树立科学优先的理念,以准确数据为基础,用科学合理的方法进行全面严谨的分析,把侧重点放在成本费用可控环节等精益提升点的全面深入的挖掘上,并以此直接结果为管理决策提供依据,至于作出决策需要考量的其他因素应该由领导层综合考量。

2.建立大成本控制体系。一直以来成本控制点落在财务部门,而财务部门真正能做的往往只是审核单据的有效性、程序的合法合规性等在既定法规和内控制度层面上的履行情况,对成本控制的大方向能做的有限。企业要想真正严格控制成本费用,应该建立大成本控制体系,把着力点放在归口部门,例如资产折旧费作为费用占比较大项,单纯的财务监管很难有效控制,必须在购置前的合理性审查做到实处;对物流费用、营销费用等,应该进行作业分析,在各项作业活动时就该由归口管理部门核查有效性和增值性等等。对关键项目和重要作业活动需定期编制专题报告,在关口前移中做出有效管控措施,提升量本利报表等在职责部门的转化应用。同时辅助业绩考核导向,将成本控制职责与对应归口部门业绩挂钩,从源头上实现成本控制。

新常态下,企业精益财务管理不能简单做浪费查找在“量”上增效,需要紧跟时代发展步伐,充分利用先进管理工具和模式,转变思路,创新方法,把财务各项管理做细做实的基础上,在预算管控、成本监控、资金增效等各方面寻找降本增效突破口,通过实现流程优化甚至再造推动企业“质”的效益提升。

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